Le attività dello studio:

- Consulenza aziendale

- Consulenza societaria

- Consulenza tributaria

- Consulenza del lavoro

- Consulenza contrattuale

- Assistenza nella fase di start up delle imprese

- Operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, conferimenti, cessione/acquisto di azienda o società)

- Redazioni e analisi di bilancio

- Assistenza acquisto e vendita immobili

- Pianificazione fiscale internazionale

- Consulenza in materia di crisi di impresa

- Valutazione degli investimenti

- Consulenza in materia di controllo di gestione

- Stesura di budget aziendali

- Assistenza e contenzioso tributario

- Tenuta di scritture contabili

- Assistenza nella richiesta di finanziamenti agevolati regionali, nazionali e comunitari

- Valutazione di aziende

- Controllo di gestione

- Certificazione tributaria

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MANOVRA MONTI "SALVA ITALIA"
È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 27.12.2011, n. 300 la L. 22.12.2011, n. 214, in vigore dal 28.12.2011, di conversione del D.L. 6.12.2011, n. 201, recante “Disposizioni urgenti per la crescita, l’equità e il consolidamento dei conti pubblici”. Si sintetizzano le principali disposizioni contenute nel provvedimento.
La manovra verte su:
- Imposte e Tasse
- Accertamento
- Lavoro e Previdenza

Per ulteriori informazioni sulla manovra rivolgersi presso lo Studio Di Maggio o inviare un’e-mail all’indirizzo info@marcellodimaggio.it

MANOVRA DI FERRAGOSTO
È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 16.09.2011, n. 216 la L. 14.09.2011, n. 148, in vigore dal 17.09.2011, di conversione del D.L. 13.08.2011, n. 138, recante “Ulteriori misure urgenti per la stabilizzazione finanziaria e per lo sviluppo”. Si sintetizzano le principali disposizioni contenute nel provvedimento.

Riduzioni agevolazioni fiscali
È anticipata di un anno la riduzione dei regimi di esenzione, esclusione e di favore fiscale introdotta dal D.L. 98/2011, in misura pari al 5% per l'anno 2012 e al 20% a decorrere dall'anno 2013.

Aliquota iva ordinaria al 21%
Dal 17.09.2011 l'aliquota Iva ordinaria è stabilita nella misura del 21% della base imponibile dell'operazione.
• Per i commercianti al minuto e per gli altri contribuenti che certificano i corrispettivi mediante scontrino/ricevuta fiscale, l'importo da versare o da riportare al mese successivo è determinato utilizzando il criterio matematico e non più in alternativa il metodo delle percentuali di scorporo.
• La variazione dell’aliquota Iva non si applica alle operazioni effettuate nei confronti dello Stato e degli enti pubblici, per le quali al 16.09.2011 sia stata emessa e registrata la fattura in sospensione di imposta, ancorché al medesimo giorno il corrispettivo non sia stato ancora pagato.

Per ulteriori informazioni sulla manovra rivolgersi presso lo Studio Di Maggio o inviare un’e-mail all’indirizzo info@marcellodimaggio.it


MANOVRA CORRETTIVA del 16/07/2011
La Camera ha approvato definitivamente la manovra correttiva dei conti pubblici, che è stata anche firmata dal Presidente della Repubblica. Le entrate rappresentano circa il 60% del saldo totale dei capitoli; il residuo è rappresentato da tagli alla spesa pubblica. Le entrate più rilevanti derivano dalla riduzione dei bonus fiscali, dall’imposta di bollo sui dossier titoli e dalle accise sui carburanti.

Si schematizzano alcuni dei principali aspetti, precisando che alcuni di essi sono immediatamente operativi.

Fisco
L'imposta di bollo sul deposito titoli, prevista con periodicità annuale, sarà pari a 34,20 euro per gli importi inferiori a 50.000 euro; a 70 euro per importi pari o superiori a 50.000 euro e inferiori a 150.000 euro; a 240 euro per importi pari o superiori a 150.000 euro e inferiori a 500.000 euro; di 680 euro per importi pari o superiori a 500.000 euro (in vigore da legge di conversione).

Elevata, per le banche e le assicurazioni, l’aliquota Irap, rispettivamente, al 4,65% e al 5,90% (dal 6.07.2011).

Previsto l’obbligo (spesometro) di comunicare all'Agenzia delle Entrate, a carico degli istituti finanziari emittenti di carte di credito, le operazioni rilevanti ai fini Iva di importo non inferiore a 3.000 euro (dal 1.01.2011).

Elevata la base imponibile di bonus e stock option, mediante previsione di un'aliquota addizionale del 10% (in vigore da legge di conversione).

Confermati gli aumenti delle aliquote delle accise (dal 1.01.2012).

Introdotto il superbollo da 10 euro per ogni Kw dell'autovettura che eccede i 225 Kw (in vigore da legge di conversione).

Ridotte del 5% per il 2013 e del 20% dal 2014 le agevolazioni fiscali (famiglie con figli, istruzione, spese mediche, asili nido, ristrutturazioni edilizie, ecc). La riduzione non potrà essere applicata se entro il 30.09.2013 non sarà esercitata la delega con la riforma fiscale.

Differito al 1.10.2011 il termine dal quale sarà operativa la disciplina in tema di accertamento esecutivo.

Prevista una sanatoria sulle liti fiscali di valore non superiore a 20.000 euro pendenti al 1.05.2011 (in vigore dal 1.04.2012).

A partire dal 2012 gli studi di settore devono essere pubblicati nella Gazzetta Ufficiale entro il 31.12 del periodo d'imposta nel quale entrano in vigore. Eventuali integrazioni, indispensabili per tenere conto degli andamenti economici e dei mercati, con particolare riguardo a determinati settori o aree territoriali, devono essere pubblicate in Gazzetta Ufficiale entro il 31.03 del periodo d'imposta successivo a quello della loro entrata in vigore.

La perdita di un periodo d'imposta, ai fini Ires, può essere scomputata dal reddito dei periodi d'imposta successivi in misura non superiore all'80% del reddito imponibile di ciascuno di essi e per l'intero importo che trova capienza in esso. In presenza di regimi di esenzione, la perdita è riportabile per l'importo che eccede l'utile che non ha concorso alla formazione del reddito negli esercizi precedenti. La perdita è diminuita dei proventi esenti dall'imposta diversi da quelli di cui all'art. 87 Tuir, per la parte del loro ammontare che eccede i componenti negativi non dedotti: la differenza potrà essere scomputata dal reddito complessivo in misura tale che l'imposta corrispondente al reddito impo nibile risulti compensata da eventuali crediti di imposta, ritenute alla fonte a titolo di acconto, versamenti in acconto, e dalle eccedenze di cui all'art. 80 Tuir. Le perdite realizzate nei primi 3 periodi d'imposta dalla data di costituzione possono, con le nuove modalità, essere computate in diminuzione del 100% del reddito complessivo dei periodi d'imposta successivi entro il limite del reddito imponibile di ciascuno di essi e per l'intero importo che trova capienza nel reddito imponibile di ciascuno di essi, a condizione che si riferiscano ad una nuova attività produttiva.

Si applica la sanzione in misura massima (pari a € 2.065,83) nelle ipotesi di omessa presentazione del modello relativo agli studi di settore, ove tale adempimento sia dovuto e il contribuente non abbia provveduto alla presentazione del modello anche a seguito di specifico invito da parte dell'Agenzia delle Entrate.

Anche i maggiori valori delle partecipazioni di controllo, iscritti in bilancio a seguito di operazioni straordinarie, a titolo di avviamento, marchi d'impresa e altre attività immateriali, possono essere affrancati, al fine di riallineare i valori fiscali e civilistici, assoggettandoli all’imposta sostitutiva del 16%. La norma esplica effetti per le operazioni effettuate sia nel periodo di imposta in corso al 31.12.2010 sia in quelli precedenti. Nel caso di operazioni effettuate in periodi d'imposta anteriori a quello in corso al 1.01.2011, il versamento dell'imposta sostitutiva è dovuto in un'unica soluzione entro il 30.11.2011. Gli effetti del riallineamento decorrono dal peri odo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2012.

Per i ricorsi notificati e le controversie instaurate successivamente al 6.07.2011, sono definiti i nuovi valori del contributo unificato, differenziati in base al valore delle controversie. Il contributo unificato è dovuto anche per i ricorsi principale ed incidentale proposti avanti le Commissioni tributarie provinciali e regionali.

L'attribuzione del numero di partita IVA è revocata d'ufficio qualora per 3 annualità consecutive il titolare non abbia esercitato l'attività d'impresa o di arti e professioni o, se obbligato alla presentazione della dichiarazione annuale Iva, non abbia adempiuto a tale obbligo. Il provvedimento di revoca è impugnabile davanti alle commissioni tributarie.

Le sanzioni amministrative irrogate per le violazioni di norme tributarie, anche qualora siano rideterminate a seguito dell'accoglimento delle deduzioni prodotte dal trasgressore, sono definibili entro il termine previsto per la proposizione del ricorso, con il pagamento di un importo pari ad 1/3 della sanzione indicata e comunque non inferiore ad 1/3 dei minimi edittali previsti per le violazioni più gravi relative a ciascun tributo. La disposizione si applica agli atti di irrogazione delle sanzioni notificati dopo il 6.07.2011, nonché a quelli notificati prima della predetta data per i quali risultano pendenti i termini per la proposizione del ricorso. Per gli atti emessi a decorrere dal 1.10.2011 diventa obbligatoria l’irrogazione delle sanzioni collegate al tributo cui si riferiscono, con atto contestuale all'avviso di accertamento o di rettifica, motivato a pena di nullità.

Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a 15 giorni si applica la sanzione del 30%, ridotta a 1/15 per ogni giorno di ritardo. Resta ferma la possibilità di avvalersi del ravvedimento operoso, che comporta l’ulteriore riduzione della sanzione a 1/10 (0,20% per ogni giorno di ritardo).

Soppressa la fideiussione per l'accertamento con adesione, l'acquiescienza e la conciliazione giudiziale; prevista, però, una sanzione pari al 60% sull'importo delle imposte ancora dovute per i contribuenti che, definita la posizione nei confronti dell’Agenzia delle Entrate, omettono il versamento di una rata.

Pensioni
Previsto il progressivo elevamento dell'età in cui si maturano i requisiti per la pensione di vecchiaia per le lavoratrici del settore privato, fino ad arrivare a 65 anni nel 2032 (in vigore dal 1.01.2020).

Dal 2013 saranno necessari 3 mesi in più per beneficiare della pensione di vecchiaia; dal 2016 al 2030 ne occorreranno 4; dal 2030 al 2050, invece, si scende di nuovo a 3 mesi (in vigore dal 1.01.2013).

Differimento delle finestre di 1, 2 e 3 mesi dell'uscita dal lavoro per chi raggiungerà i 40 anni di contributi, rispettivamente, negli anni 2012, 2013 e 2014 (in vigore dal 1.01.2012).

Previsto un contributo di solidarietà del 5% sulle pensioni fino a 90.000 euro e del 10% oltre i 150.000 euro lordi (in vigore dal 1.08.2011).

Previsti blocchi alle rivalutazioni dei trattamenti pensionistici: del 90% per gli assegni tra i 1.400 e 2.800 euro; del 70% sui primi 1.400 euro degli assegni superiori a 2.400 euro (in vigore dal 1.01.2012).

Sanità
Introdotto il ticket sanitario da 10 euro sulle visite specialistiche e le analisi mediche; le Regioni, tuttavia, potranno evitarlo usando fondi propri o ricorrendo ad altri ticket. Dal 2014 previsti ticket su tutte le prestazioni sanitarie, inclusi i ricoveri (in vigore da legge di conversione).

Limiti alla spesa (5,20% dell'intera spesa sanitaria nel 2014) per l'acquisto di dispositivi medici da parte del Sistema sanitario nazionale (in vigore dal 1.01.2013).

Sarà a carico delle aziende farmaceutiche il 35% del deficit della spesa per farmaci degli ospedali (in vigore dal 1.01.2013).

Costi della Politica
Lo stipendio dei parlamentari e dei titolari di cariche pubbliche non potrà superare la media rispetto al Pil degli stipendi percepiti nei 6 principali Paesi dell’unione Europea. Previsto un taglio del 10% al finanziamento dei partiti (in vigore dalle prossime elezioni).

Nel settore pubblico esteso dal 2013 al 2014 il blocco degli incrementi salariali; prorogato di un altro anno anche il blocco del turn over (in vigore dal 1.01.2014).

Previsti controlli immediati per contrastare l'assenteismo nel pubblico impiego, soprattutto se la malattia si verifica nelle giornate precedenti o successive a quelle non lavorative (dal 6.07.2011).

Dal 2014, a regime, tagli di 5 miliardi di euro ai Ministeri.

Sviluppo
La liberalizzazione delle professioni è rinviata al confronto con le categorie, senza, tuttavia, abolire gli Ordini.

Per le nuove iniziative, poste in essere da soggetti di età inferiore a 35 anni, è previsto un regime agevolato, con imposta sostitutiva del 5% (dal 1.01.2012).

Eliminato il tetto agli ammortamenti per i beni in concessione.

Enti locali
Previsti, nel biennio 2013-2014, tagli per 6,4 miliardi (dal 1.01.2013).

Modificati i parametri di virtuosità per gli enti locali: tra i criteri in base ai quali raggruppare gli enti in 4 classi di merito, è prevista la convergenza verso i fabbisogni standard previsti dal federalismo.

OPERAZIONI IVA INTRACOMUNITARIE
Comunicati Ag. Entrate 26.01.2011, 27.01.2011
La domanda di inserimento nell’archivio Vies riguarda solo i contribuenti che intendono eseguire operazioni intracomunitarie, i quali devono presentare all’Agenzia delle Entrate una domanda per dichiarare la volontà di operare con l’estero. L’adempimento può essere effettuato anche inviando una raccomandata, insieme alla copia fotostatica di un documento di identità, all’ufficio competente per le attività di controllo. Chi, invece, ha presentato una richiesta immotivata, ossia non legata alla reale volontà o necessità di fare operazioni tra i confini dell’Unione europea, può presentare una nuova istanza per non essere incluso nell’elenco. Dal 1.02.2011 è disponibile nel sito Internet dell’Agenzia delle Entrate un servizio che permette di consultare preventivamente l'elenco delle partite Iva che, alla data del 30.01.2011, risultano in possesso dei requisiti per essere incluse nel Vies. Di conseguenza, questi operatori non devono chiedere di essere inclusi nell’archivio, dato che vi rientreranno automaticamente a partire dalla fine di febbraio.

COMUNICAZIONI BLACK LIST
Circ. Ag. Entrate 28.01.2011, n. 2/E
L’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti sull’obbligo di comunicazione delle operazioni realizzate da sog-getti passivi Iva con operatori economici che si trovano nei Paesi black list, in risposta ad alcuni quesiti sottoposti all’Amministrazione finanziaria dai contribuenti. In caso di trasferta in Paesi black list, le prestazioni di servizi, come, per esempio, quelle relative ai trasporti o quelle alberghiere, non devono essere riportate nella comunicazione delle operazioni Iva con Paesi black list in tutti i casi in cui queste spese – di regola, di importo esiguo – siano correttamente classificate nel costo del personale secondo i principi contabili adottati dall’impresa. Scaduti i termini di presentazione della comunicazione, il contribuente può rettificarla o integrarla entro l’ultimo giorno del mese successivo alla scadenza, senza l’applicazione di alcuna sanzione. Passato questo termine, è possibile pre-sentare la comunicazione avvalendosi dell’istituto del ravvedimento operoso e versare, quindi, le sanzioni ridotte entro un anno dall’omissione o dall’errore, a patto che la violazione non sia già stata constatata e comunque non siano inizia-ti accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento.

ADEMPIMENTI IVA ANNUALI
Circ. Ag. Entrate 25.01.2011, n. 1/E
Nell’ottica della semplificazione degli adempimenti Iva, la possibilità di non comprendere la dichiarazione Iva in quella unificata può essere riconosciuta nei confronti di tutti i contribuenti. Indipendentemente dalla presenza di un credito o di un debito annuale, tutti i soggetti passivi d’imposta possono pre-sentare la dichiarazione Iva entro il mese di febbraio di ciascun anno e, in tale ipotesi, sono esonerati dall’obbligo di presentazione della comunicazione annuale dati Iva. La presentazione in via autonoma della dichiarazione annuale Iva comporta che il versamento del saldo annuale debba essere effettuato entro il 16 marzo in un’unica soluzione ovvero rateizzando da tale data le somme dovute, maggiorando dello 0,33% mensile l'importo di ciascuna rata successiva alla prima. È, pertanto, preclusa la possibilità di effettuare i versamenti entro le scadenze del modello Unico.

INCENTIVI FISCALI PER I LAVORATORI CHE RIENTRANO IN ITALIA
G.U. 13.01.2011, n. 9
La legge 30.12.2010, n. 238, in vigore dal 28.01.2011, concede incentivi fiscali, sotto forma di minore imponibilità del reddito, ai cittadini dell’Unione Europea che hanno risieduto continuativamente per almeno 2 anni in Italia, che studiano, lavorano o che hanno conseguito una specializzazione post lauream all'estero e che decidono di rientrare in Italia. I benefici fiscali – che spettano dalla data di entrata in vigore della legge fino al periodo d’imposta in corso al 31.12.2013 – consistono in una riduzione della base imponibile Irpef. Sono esclusi dai benefici i soggetti che, essendo titolari di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato con pubbliche amministrazioni o con imprese di diritto italiano, svolgono all'estero, in forza di tale rapporto, la propria attività lavorativa.

PROCURA SPECIALE E IMPOSTA DI BOLLO
Ris. Ag. Entrate 9.02.2011, n. 13/E
La procura speciale è esente da imposta di bollo nel caso in cui sia rilasciata in vista del compimento di atti, per il rilascio di copie del procedimento di accertamento e riscossione di qualsiasi tributo, per la presentazione di dichiarazioni o denunzie, documenti e copie presso i competenti uffici dell’Amministrazione Finanziaria ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie. Tale regime di esenzione trova applicazione anche con riferimento alla autenticazione della sottoscrizione apposta in calce alla procura.

DETASSAZIONE PREMI DI PRODUTTIVITÁ 2011
Circ. Ag. Entrate 14.02.2011, n. 3/E
Le retribuzioni premiali corrisposte nel 2011 scontano la tassazione agevolata del 10% solo a condizione che siano erogate sulla base di accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali. Ai fini dell’applicazione dell’imposta sostitutiva è condizione sufficiente l’attestazione nel CUD, da parte datoriale, che le somme (così come per gli anni 2008 – 2010) sono correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa, in relazione a risultati riferibili all’andamento economico o agli utili della impresa o ad ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale e che esse sono state erogate in attuazione di quanto previsto da uno specifico accordo o contratto collettivo territoriale o aziendale, della cui esistenza il datore di lavoro, su richiesta, dovrà fornire prova.

CHIARIMENTI SULLA MANOVRA CORRETTIVA
Circ. Ag. Entrate 15.02.2011, n. 4/E
L’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti in ordine alle disposizioni di carattere fiscale contenute nel D.L. 31.05.2010, n. 78, convertito dalla L. 30.07.2010, n. 122. Il documento ribadisce che i controlli sulle imprese “apri e chiudi”, nonché sulle imprese in perdita sistemica si riferiscono alle sole imprese e non ai professionisti, nonché ad un periodo di tempo che non è l’anno d’imposta ma l’anno solare.

DEDUCIBILITÁ CONTRIBUTI PREVIDENZIALI PER I PROFESSIONISTI IN CASO DI CALAMITÁ
Ris. Ag. Entrate 18.02.2011, n. 17/E
L’art. 36, c. 32 del D.L. 223/2006 prevede che nei periodi di imposta in cui i termini di versamento di contributi deducibili dal reddito o che non concorrono a formarlo sono sospesi, in conseguenza di calamità pubbliche, resta ferma la deducibilità degli stessi, se prevista da disposizioni di legge; detti contributi non sono ulteriormente dedotti o esclusi dal reddito nel periodo di imposta in cui sono versati. Per quanto concerne i professionisti occorre considerare che questi, nell’anno in cui si verificano le calamità naturali, possono trovarsi nella condizione di produrre bassi redditi e di realizzare, pertanto, delle perdite proprio per effetto della deduzione dei contributi. La non riportabilità negli anni successivi delle perdite che non trovano capienza nel reddito complessivo dell’anno in cui si sono realizzate, prevista per i redditi di lavoro autonomo, può comportare per il professionista l’impossibilità di fatto di avvalersi del beneficio della deduzione dei contributi. Poiché la deroga al principio di cassa per la deduzione dei contributi è stata introdotta al fine di rispettare le finalità sostanziali delle norme agevolative di sospensione della riscossione, dirette a garantire una maggiore disponibilità finanziaria al contribuente residente nei territori colpiti dagli eventi calamitosi, l’Agenzia ritiene che ove questa deroga, pensata principalmente per i lavoratori dipendenti, non consenta di salvaguardare tali finalità, i professionisti possano dedurre i contributi nel periodo in cui provvedono al relativo versamento secondo il principio di cassa.

VERSAMENTO DELLE IMPOSTE SULLE ASSICURAZIONI
Ris. Ag. Entrate 21.02.2011, n. 19/E
Dopo il periodo transitorio, scaduto il 31.01.2011, è entrato in vigore a regime il versamento telematico, tramite il modello F24-Accise, delle imposte e dei contributi dovuti sui premi assicurativi riscossi. L’Agenzia delle Entrate ha istituito un nuovo codice identificativo “70”, da utilizzare quando il pagamento, tramite F24-Accise, è effettuato da un rappresentante fiscale, con addebito sul proprio conto corrente.